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SUMARIO
| ABREVIATURAS | 19 |
| INTRODUCCIÓN | 23 |
PRIMERA PARTE. LOS IMPUESTOS DIRECTOS
CAPÍTULO I. LAS RETENCIONES
SECCIÓN PRIMERA. LAS RETENCIONES SOBRE EL TRABAJO
| 1. La empresa de seguros como retenedora (RD 214/1999, de 5 de febrero) | 30 |
| 2. Obligados a retener (art. 71 del RIRPF) | 30 |
| 3. La retención de aplicación general | 31 |
| 4. La base del cálculo (art. 78 del RIRPF) | 31 |
| 5. Las rentas exentas (art. 70.3 del RIRPF) | 32 |
| A) Las indemnizaciones de despido | 32 |
| B) Los rendimientos por trabajo realizado en el extranjero | 33 |
| 6. Minoraciones de las remuneraciones íntegras (art. 78.3 del RIRPF) | 34 |
| 7. Los seguros colectivos de jubilación | 35 |
| 8. Gastos deducibles | 36 |
| 9. Las reducciones y el rendimiento neto | 37 |
| 10. El mínimo personal y familiar | 37 |
| 11. La cuota de retención (art. 79 del RIRPF) | 39 |
| A) Las decisiones judiciales | 40 |
| B) Remuneraciones inferiores a 3.500.000 pesetas/año | 40 |
| 12. Exclusión de la obligación de retener (art. 76 del RIRPF) | 40 |
| 13. Tipo de retención (art. 80 del RIRPF) | 41 |
| 14. Regulación del tipo de retención (art. 81 del RIRPF) | 41 |
| 15. Comunicación de datos del perceptor al empleador (art. 82 del RIRPF) | 44 |
| 16. Tipos de retención especiales (art. 75 del RIRPF) | 45 |
SECCIÓN SEGUNDA. RETENCIONES SOBRE CAPITAL
| 1. La base de retención | 46 |
| 2. Rendimientos íntegros (art. 23 de la LIRPF) | 48 |
| 3. Los rendimientos íntegros en forma de capital | 49 |
| 4. El rendimiento neto de pólizas con prestaciones en forma de capital (art. 19 y 24.2 b) y c) del RIRPF | 50 |
| A) Primas periódicas o extraordinarias | 51 |
| B) Deber de información de la entidad aseguradora | 51 |
| 5. Rendimientos íntegro y neto en seguros con prestación en forma de renta | 51 |
| A) Rentas vitalicias | 52 |
| B) Rentas temporales | 52 |
| C) Rentas diferidas | 52 |
| D) El rendimiento de las rentas en el período diferido | 56 |
| 6. Requisitos de las rentas diferidas por jubilación e invalidez (17 y 23.3 d la RIRPF) | 57 |
| 7. Las rentas temporales y vitalicias y el rescate | 58 |
| 8. Las prestaciones mixtas | 59 |
| 9. Prestaciones adquiridas a título sucesorio y a título gratuito <<inter vivos>> [art. 23.3 d) de la LIRPF] | 59 |
| 10. El tipo de retención | 60 |
| 11. El derecho transitorio | 61 |
| A) Los contratos de vida e invalidez (disp. transit. primera 4) | 62 |
| B) Los rendimientos del trabajo y las circunstancias personales y familiares (disp. transit segunda) | 62 |
SECCIÓN TERCERA. LAS RETENCIONES A SUJETOS PASIVOS NO RESIDENTES
| 1. Establecimientos permanentes (EP) (art. 41) | 62 |
| 2. Rentas satisfechas a no residentes sin EP (art. 42 a 49 del RIS) | 63 |
| 3. Nacimiento de la obligación de retener (art. 45 del RIS) | 64 |
| 4. La base de retención (art. 46 del RIS) | 64 |
| 4. El tipo de retención | 65 |
SECCIÓN CUARTA. LA EMPRESA DE SEGUROS COMO SUJETO DE RETENCIÓN
| 1. La retención en los arrendamientos de inmuebles | 66 |
| A) Excepciones a la retención | 66 |
| B) Nacimiento dela obligación de retener | 67 |
| C) La base de retención | 67 |
| D) El tipo de retención | 67 |
| 2. La retención en la adquisición de inmuebles a no residentes | 67 |
| 3. La retención a los rendimientos de la cartera de valores | 67 |
| A) Rendimientos objeto | 68 |
| B) Excepciones a la obligación de retener | 70 |
| C) Activos financieros: definición y retenciones | 74 |
| D) Activos financieros: requisitos para su transmisión, reembolso o amortización | 76 |
| E) Nacimiento de la obligación de retener | 77 |
| F) La base de retención | 78 |
| G) El tipo de retención | 79 |
| H) Ejemplo del efecto financiero de la no retención | 79 |
| 4. El derecho transitorio (disposición transitoria primera) | 80 |
| 5. Doctrina y jurisprudencia | 82 |
CAPÍTULO II. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
SECCIÓN PRIMERA. EL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN GENERAL
| 1. La normativa | 87 |
| 2. El período impositivo y el devengo del Impuesto | 89 |
| 3. El hecho imponible | 89 |
| 4. El sujeto pasivo y las exenciones | 90 |
| 5. La base imponible | 90 |
SECCIÓN SEGUNDA. LA BASE IMPONIBLE. LOS INGRESOS
| 1. Las primas | 91 |
| A) La emisión de recibos | 91 |
| B) El cobro de los recibos | 92 |
| C) Los recibos anulados | 92 |
| D) Los recibos pendientes de cobro | 92 |
| E) Las primas cedidas y retrocedidas | 94 |
| 2. Los ingresos financieros | 94 |
| A) Los títulos de renta fija | 94 |
| B) Valores públicos | 94 |
| C) Valores privados | 95 |
| D) Valores extranjeros | 95 |
| E) Los créditos | 95 |
| F) Los rendimientos implícitos | 95 |
| G) Títulos de renta variable | 97 |
| H) Los fondos de inversión | 97 |
| I) Operaciones preparatorias del contrato de seguro | 98 |
| J) Los ingresos por administración de Fondo de Pensiones (ley 8/1987) | 98 |
| K) Plusvalías no realizadas en inversiones cuyo riesgo financiero se asume por los tomadores | 99 |
| M) Otros ingresos financieros | 100 |
| N) ¿Novedad o continuidad? | 100 |
| 3. El reaseguro cedido y retrocedido | 101 |
| 4. Otros ingresos de explotación | 102 |
| 5. Los futuros y las opciones | 102 |
| 6. Intereses de depósitos de reaseguros | 103 |
| 7. Otros ingresos | 103 |
SECCIÓN TERCERA. BASE IMPONIBLE: LOS GASTOS
| 1. Los gastos derivados del contrato de seguro | 103 |
| 2. Las prestaciones | 104 |
| A) El pago de las prestaciones | 104 |
| 3. Las provisiones técnicas | 105 |
| A) La Provisión de primas no consumidas | 105 |
| B) La Provisión de riesgos de curso | 106 |
| C) La Provisión de seguros de vida | 109 |
| 1) La Provisión matemática | 109 |
| 2) El tipo de interés aplicable para el cálculo de la Provisión para seguros de vida | 110 |
| 3) Tablas de mortalidad, de supervivencia y de invalidez | 113 |
| 4) Los gastos de gestión | 114 |
| 5) Los rescates | 115 |
| 6) La Provisión de los seguros de vida cuando el tomador asume el riesgo de la inversión | 115 |
| 7) Provisión de participación en beneficios y para extornos | 116 |
| D) Las Provisiones para siniestros | 118 |
| E) La Provisión para siniestros pendientes de pago | 119 |
| F) La Provisión para siniestros pendientes de liquidación | 120 |
| G) La temporalidad de la Provisión para siniestros pendientes de liquidación y pago | 120 |
| H) La Provisión para siniestros pendientes de declaración | 121 |
| I) Métodos estadísticos de cálculo de la Provisión de prestaciones | 122 |
| J) Los métodos estadísticos de cálculo de la Provisión para siniestros y la tributación en el IS | 124 |
| K) Provisión de prestaciones en riesgos de manifestación diferida | 124 |
| L) Provisión de estabilización | 127 |
| M) El seguro de decesos | 131 |
| N) El seguro de enfermedad | 132 |
| Ñ) La Provisión de desviaciones en las operaciones de capitalización por sorteo | 133 |
| O) Las minusvalías a deducir del patrimonio propio no comprometido | 134 |
| 4. Las comisiones, participaciones y otros gastos de cartera | 134 |
| 5. Los gastos necesarios para el desarrollo de la actividad | 137 |
| A) Gastos de I + D del ejercicio | 137 |
| B) Las aplicaciones informáticas | 140 |
| C) Los arrendamientos | 141 |
| D) Las reparaciones y la conservación | 142 |
| E) Servicios de profesionales independientes | 142 |
| F) Primas de seguros | 142 |
| G) Material de oficina y suministros | 142 |
| H) Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 143 |
| I) Otros servicios | 143 |
| J) Los tributos | 144 |
| K) El impuesto sobre beneficios (cuenta 630) | 144 |
| L) Otros tributos (cuenta 631) | 145 |
| 6. Los ajustes contables (cuentas 633, 634, 638 y 639) | 145 |
| A) La imposición indirecta | 145 |
| B) La imposición directa | 146 |
| 7. La devolución de impuestos | 147 |
| 8. Los gastos de personal | 147 |
| A) Sueldos y salarios | 147 |
| B) Indemnizaciones | 148 |
| C) Seguridad social a cargo de la empresa (cuenta 642) | 149 |
| D) Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones (cuenta 643) | 149 |
| E) Participaciones en primas (cuenta 644) | 151 |
| F) Otros gastos sociales | 152 |
| 9. Las amortizaciones | 154 |
| A) La base de las amortizaciones | 160 |
| 10. Pérdidas y gastos excepcionales | 164 |
| 11. La subcapitalización | 165 |
SECCIÓN CUARTA. EL VALOR Y LA BASE IMPONIBLE
| 1. Los incrementos y disminuciones de patrimonio: beneficios o pérdidas realizados | 168 |
| 2. Las reglas de valoración | 174 |
| A) Las valoraciones en la LIS | 174 |
| B) Las valoraciones en la normativa mercantil | 177 |
| C) Las valoraciones en el Derecho de Seguros | 178 |
| D) Las Normas de valoración en el PGC sectorial | 178 |
| 1) Inmovilizado e inversiones materiales | 178 |
| 2) Los gastos de adquisición de cartera de pólizas | 180 |
| 3) El Fondo de comercio | 181 |
| 4) Aplicaciones informáticas | 182 |
| 5) Derechos sobre bienes adquiridos en <<leasing>> | 182 |
| 6) Valores negociables | 185 |
| 7) La renta variable | 186 |
| 8) Los títulos de renta fija | 186 |
| 9) La cartera de inversión a vencimiento | 187 |
| 10) La cartera de inversión ordinaria | 190 |
| 11) Los fondos de inversión | 191 |
| 12) Créditos y deudas | 193 |
| 13) La Provisión para primas pendientes de cobro | 193 |
| 14) Los recobros de siniestros | 195 |
| 15) Las deudas de la entidad | 195 |
| 16) Acciones y obligaciones propias | 195 |
| 17) El derecho de rescate en contratos de seguro cuando la entidad aseguradora sea tomador | 196 |
| 18) Diferencias de cambio en moneda extranjera | 197 |
| 19) La conversión a moneda nacional del inmovilizado e inversiones materiales | 197 |
| 20) La conversión en los valores de renta variable | 197 |
| 21) La conversión monetaria de la tesorería | 197 |
| 22) La conversión en títulos de renta fija, créditos y débitos | 198 |
| 23) Instrumentos derivados | 199 |
| 24) Los futuros | 200 |
| 25) Las opciones | 201 |
| 26) Las permutas financieras | 202 |
| 27) Cesiones temporales de activos | 203 |
| 28) Transacciones entre entidades del grupo (art. 42 a 49 CCom) | 203 |
| 29) Conversión de estados financieros en moneda extranjera | 205 |
| 3. Las correcciones valorativas | 206 |
| A) En la LIS | 206 |
| 1) Provisión para insolvencias | 206 |
| 2) Provisión para depreciación de acciones sin cotización oficial | 208 |
| 3) Provisión para depreciación de títulos de renta fija con cotización oficial | 209 |
| B) En el PGC sectorial | 210 |
| 1) Valores de renta fija | 210 |
| 2) Otros valores negociables | 210 |
| SECCIÓN QUINTA. LOS AJUSTES EXTRACONTABLES Y LA BASE IMPONIBLE | 213 |
SECCIÓN SEXTA. LA DEUDA TRIBUTARIA
| 1. La cuota íntegra | 220 |
| 2. Deducciones para evitar la doble imposición interna (art. 28 LIS) | 221 |
| A) Caso general | 221 |
| B) Deducción total | 222 |
| 3. Deducciones para evitar la doble imposición internacional (art. 29, 30 y 30 bis de la LIS) | 231 |
| 4. La transparencia fiscal internacional (art. 121 de la LIS) | 235 |
| 5. Deducciones por donativos a Fundaciones y Asociaciones | 238 |
| 6. Las bonificaciones a la cuota (art. 31 y 32 de la LIS) | 240 |
| A) Ceuta y Melilla | 240 |
| 7. Deducciones por la actividad de I + D (art. 33 de la LIS) | 240 |
| 8. Deducciones por actividades de exportación (art. 34 de la LIS) | 243 |
| 9. Deducciones por inversiones en bienes de interés cultural (art. 35 de la LIS) | 244 |
| 10. Deducciones por gastos de formación de personal (art. 36 de la LIS) | 244 |
| 11. Las deducciones y bonificaciones y el Derecho transitorio | 246 |
SECCIÓN SÉPTIMA. REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES
| 1. Régimen de los grupos de sociedades | 248 |
| A) La LOSSP y su Reglamento | 248 |
| B) La LIS y su Reglamento | 250 |
| 1) Definición de grupo | 250 |
| 2) Definición de sociedad dominante | 251 |
| 3) Extinción del grupo | 251 |
| 4) El dominio indirecto | 252 |
| 5) El régimen de tributación como grupo | 253 |
| 6) La base imponible del grupo | 254 |
| 7) La compensación de bases imponibles negativas (art. 88 de la LIS) | 255 |
| 8) La cuota íntegra (art. 91 de la LIS) | 255 |
| 9) Los beneficios fiscales (art. 89 y 92 de la LIS) | 255 |
| 10) Obligaciones formales de la sociedad dominante | 256 |
| 2. Régimen de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores | 257 |
| A) La LOSSP y el ROSSP | 257 |
| B) La LISS y el RIS | 258 |
| 1) La base imponible (art. 98 de la LIS) | 259 |
| 2) Valoración fiscal de los bienes adquiridos (art. 99 de la LIS) | 260 |
| 3) La tributación de los socios (art. 102 de la LIS) | 261 |
| 4) Régimen fiscal del canje de valores (art. 101 de la LIS) | 261 |
| 5) Participaciones cruzadas (art. 103 de la LIS) | 262 |
| 6) Subrogación de derechos y obligaciones (art. 104 de la LIS) | 264 |
| 7) Pérdidas de un EP | 265 |
| 8) Aportaciones no dinerarias especiales (art. 108 de la LIS) | 265 |
| 9) La doble imposición (art. 109 de la LIS) | 265 |
| 10) La comprobación administrativa (art. 110 de la LIS) | 266 |
| 3. Las agrupaciones de interés económico y las uniones temporales de empresas | 266 |
| A) La LOSSP y el ROSSP | 267 |
| B) La LISS | 267 |
| 1) Las Agrupaciones de Interés Económico (AIE) (art. 66 de la LIS) | 267 |
| 2) Las Agrupaciones europeas de Interés Económico (art. 67 de la LIS) | 268 |
| 3) Uniones Temporales de Empresas (UTE´s) (art. 68 de la LIS) | 269 |
| 4. Régimen de entidades parcialmente exentas (art. 133 a 135 de la LIS) | 270 |
| SECCIÓN OCTABA. EL EURO Y EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES | 271 |
SECCIÓN NOVENA. COOPERATIVAS MUTUAS DE ACCIDENTES DE TRABAJO. EL PAÍS VASCO
| 1. Las cooperativas de seguros | 275 |
| A) Cuadro normativo | 275 |
| B) La base imponible (art. 15 a 20) | 276 |
| C) La cuota íntegra | 278 |
| D) Deducciones de la cuota íntegra (art. 25 y 26 de la Ley 20/1990) | 279 |
| E) Actualización de las aportaciones sociales (art. 27 de la Ley 20/1990) | 279 |
| F) Retenciones (art. 28 y 29 de la Ley 20/1990) | 279 |
| G) Beneficios fiscales (art. 33 a 38 de la Ley 20/1990) | 280 |
| H) Grupos consolidables de cooperativas | 281 |
| 2. Las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la seguridad social | 283 |
| A) Las normas reguladoras | 283 |
| B) La sujeción al IS | 283 |
| C) La exención parcial (art. 133 y 134 de la LIS) | 283 |
| D) La base imponible (art. 135 de la LIS) | 284 |
| 3. El impuesto de sociedades y el País Vasco | 285 |
| A) Las normas y su aplicabilidad | 285 |
| B) La base imponible | 285 |
| 1) Amortizaciones del inmovilizado material | 285 |
| 2) Amortizaciones del Inmovilizado inmaterial | 286 |
| 3) Libertad de amortizaciones | 286 |
| 4) Provisión insolvencias | 287 |
| 5) Corrección monetaria | 287 |
| 6) Dividendos y plusvalías de fuente extranjera | 287 |
| 7) Compensación de BI negativas | 287 |
| 8) Base liquidable | 287 |
| 9) Tipo impositivo | 288 |
| 10) Deducciones de la cuota | 288 |
| 11) Doble imposición interna | 289 |
| 12) Doble imposición internacional | 289 |
| 13) Deducciones por inversión y creación de empleo | 289 |
| 14) Regímenes especiales | 290 |
| 4. La interdependencia del derecho de seguros y el derecho tributario | 292 |
| 5. Doctrina y jurisprudencia | 296 |
| CAPÍTULO III. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES SECCIÓN PRIMERA. LOS NO RESIDENTES Y LA EMPRESA DE SEGUROS | 319 |
| A) Contribuyentes (art. 5, 6 y 7 de la Ley 41/1998) | 324 |
| B) Responsables (art. 8 de la Ley 41/1998) | 325 |
| C) Representantes (art. 9 de la Ley 41 /1998) | 326 |
| D) El domicilio fiscal (art. 10 de la Ley 41/1998) | 326 |
| 3. El hecho imponible (art. 11 a 14 de la Ley 41 1998) | 327 |
| A) Rentas obtenidas en España | 327 |
| B) Calificación según el origen de la renta | 329 |
| C) Rentas exentas | 330 |
| D) Formas de sujección | 332 |
| 4. Rentas obtenidas mediante EP | 332 |
| A) Clases de EP (art. 16) | 332 |
| B) Rentas imputables a los EP (art. 15 de la Ley 41/1998) | 333 |
| C) La base imponible del EP (art. 17 de la Ley 41/1998) | 333 |
| 1) Algunos gastos deducibles | 333 |
| 2) Las operaciones vinculadas | 335 |
| 3) Compensación de bases imponibles negativas | 335 |
| 4) EP que no cierra ciclo mercantil completo | 336 |
| D) La deuda tributaria de un EP (art. 18 de la Ley 41/1998) | 336 |
| E) Período impositivo; devengo; obligaciones contables, registrales y formales; pagos a cuenta | 337 |
| 5. Rentas obtenidas sin mediación EP | 338 |
| A) La base imponible (art. 23 de la Ley 41/1998) | 338 |
| B) La cuota íntegra (art. 24 de la Ley 41/1998) | 340 |
| C) La cuota líquida (art. 25 de la Ley 41/1998) | 340 |
| D) Devengo (art. 26 de la Ley 41/1998) | 341 |
| E) La base de retención (art. 30.2 de la Ley 41/1998) | 341 |
| F) Obligaciones formales (art. 27 y 28 de la Ley 41/1998) | 342 |
| G) La obligación de retener de los contribuyentes sin EP (art. 29 Y 30 de la Ley 41/1998) | 342 |
| 6. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes (art. 32 de la Ley 41/1998) | 344 |
| 7. Los Convenios para evitar la doble imposición internacional | 345 |
| 8. Doctrina y jurisprudencia | 347 |
CAPÍTULO IV. EL IMPUESTOS SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
| 1. El ISyD y la empresa de seguros | 355 |
| 2. La normativa | 355 |
| 3. El hecho imponible | 356 |
| 4. El sujeto pasivo | 359 |
| 5. La responsabilidad de la compañía de seguros | 359 |
| 6. El aplazamiento y fraccionamiento de la deuda tributaria y la responsabilidad de la compañía de seguros | 361 |
| 7. La base imponible, la base liquidable, el tipo impositivo, la cuota y la deducción por doble imposición internacional | 362 |
| 8. Las presunciones y el seguro | 362 |
| 9. El devengo en los seguros | 363 |
| 10. La prescripción | 363 |
| 11. La base liquidable | 363 |
| 12. El ISyD y los planes y fondos de pensiones | 365 |
| 13. Los beneficios fiscales en los seguros y el Derecho Transitorio | 366 |
| 14. El ISyD y las Comunidades Autónomas | 367 |
| 15. El País Vasco | 369 |
| 16. Navarra | 369 |
| 17. Los Convenios para evitar la doble imposición internacional | 370 |
| A) Grecia | 371 |
| B) Francia | 372 |
| C) Suecia | 372 |
| 18. Doctrina y jurisprudencia | 373 |
CAPÍTULO V. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
| 1. Las normas | 377 |
| 2. Transmisiones patrimoniales | 378 |
| A) La cesión de cartera | 378 |
| B) Los anticipos sobre pólizas de seguros de vida | 380 |
| 3. Operaciones societarias | 383 |
| A) Las entidades españolas y extranjeras en la LOSSP | 384 |
| 1) Las entidades españolas | 384 |
| 2) Las entidades con domicilio en el EEE | 385 |
| 3) Las entidades con domicilio en terceros países | 385 |
| B) Las fusiones y las escisiones | 386 |
| C) Algunas especialidades del sector asegurador | 386 |
| D) La base imponible en operaciones societarias | 387 |
| E) El tipo impositivo | 387 |
| 4. Actos jurídicos Documentados | 387 |
| 5. Beneficios fiscales | 388 |
| 6. El ITOyAJD y las Comunidades Autónomas | 388 |
| 7. El País Vasco Navarra | 391 |
| A) El País Vasco | 391 |
| B) Navarra | 392 |
| 8. Doctrina y Jurisprudencia | 392 |
CAPÍTULO VI.EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
| 1. La normativa | 395 |
| 2. La exención de la actividad aseguradora | 397 |
| 3. Las operaciones sujetas a no exentas | 399 |
| A) El IVA soportado | 399 |
| B) El IVA devengado | 399 |
| 4. La actividad diferenciada y la prorrata | 399 |
| 5. El lugar de realización del hecho imponible | 400 |
| 6. El derecho a la deducción | 402 |
| A) Cuotas deducibles | 403 |
| B) Operaciones que originan el derecho a la deducción (art.94 de la LIVA) | 404 |
| 7. La empresa de seguros y la actividad diferenciada (art.101 de la LIVA) | 406 |
| A) El arrendamiento de bienes inmuebles | 406 |
| B) Otras actividades diferenciadas | 409 |
| 8. La empresa de seguros y la prorrata general (art.104) | 410 |
| 9. La empresa de seguros y la prorrata especial (art.106) | 412 |
| 10. Los bienes de inversión (art.107 a 110) | 413 |
| 11. Las adquisiciones anteriores al comienzo de la actividad (art. 111 a 113) | 419 |
| 12. Devoluciones | 421 |
| 13. Obligaciones formales y gestión del Impuesto (art. 164 a 171) | 423 |
| 14. El IVA y el País Vasco | 423 |
| 15. El IVA y Navarra | 425 |
| 16. El IVA y Canarias | 427 |
| 17. El IVA Y Ceuta y Melilla | 427 |
| 18. Doctrina y jurisprudencia | 428 |
CAPÍTULO VII. EL IMPUESTO SOBRE PRIMAS DE SEGUROS
| 1. La normativa | 435 |
| 2. El hecho imponible: operaciones sujetas | 436 |
| 3. Naturaleza de las operaciones sujetas | 437 |
| 4. Operaciones no sujetas | 437 |
| 5. Ámbito espacial de aplicación | 439 |
| A) País Vasco | 440 |
| B) Navarra | 441 |
| 6. Exenciones | 442 |
| A) Seguros Sociales obligatorios y seguros colectivos alternativos a los Planes y Fondos de Pensiones [núm. 5.1 a) del art. 12] | 442 |
| B) Los seguros de vida [núm. 5 b) del art. 12] | 443 |
| C) Operaciones de capitalización [ap. 5.1 c) del art. 12] | 444 |
| D) El reaseguro [ap. 5.1 d)] | 444 |
| E) El seguro de caución [art. 12.51 e)] | 445 |
| F) El seguro de crédito a la exportación [art. 12.5.1 f)] | 446 |
| G) Los seguros agrarios combinados [art. 12.5.1 f)] | 446 |
| H) El transporte internacional [art. 12.5.1 g)] | 446 |
| I) Operaciones de seguro de asistencia sanitaria y enfermedad | 447 |
| 7. El devengo del Impuesto | 447 |
| 8. La base imponible (art. 12.8) | 449 |
| 9. Sujeto pasivo (art. 12.9) | 451 |
| 10. Los sustitutos del contribuyente (art. 12.9.2) | 451 |
| 11. Los responsables solidarios (art. 12.9.3) | 451 |
| 12. La repercusión del Impuesto (art. 12.10) | 452 |
| 13. El tipo impositivo (art. 12.11) | 456 |
| 14. El régimen de libre prestación de servicios (art. 12.14) | 457 |
| 15. Doctrina y jurisprudencia | 457 |
CAPÍTULO VIII. LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA EN CANARIAS
| 1.El impuesto general Indirecto Canario (IGIC) | 459 |
| A) Inversión del sujeto pasivo (art. 19.1.2° d ela Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias) | 461 |
| B) Sectores diferenciados (art. 34.1 y 2 de la Ley 20/1991) | 462 |
| C) La prorrata (art. 35 de la Ley 20/1991) | 462 |
| D) Las deducciones en el régimen de prorrata (art. 37 de la Ley 20/1991) | 462 |
| E) El volumen de operaciones (art. 51 de la Ley 20/1991) | 463 |
| F) El Régimen Especial de las operaciones con oro de inversión (art. 58 ter de la Ley 20/1991) | 463 |
| 2. La Zona Especial Canaria (ZEC) | 463 |
| 3. Doctrina y jurisprudencia | 471 |
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